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摘要：

隨著改革開(kāi)放程度不斷加深，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革不斷發(fā)展，擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要影響。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展使國(guó)民消費(fèi)與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進(jìn)一步刺激社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大對(duì)當(dāng)下財(cái)政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求關(guān)系的概述，分析當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問(wèn)題及原因，最后提出進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長(zhǎng)的稅收政策，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：

居民消費(fèi)需求；財(cái)政；稅收政策；國(guó)家經(jīng)濟(jì)

一、前言

擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮著重要作用，政府必須依據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)財(cái)政稅收政策，通過(guò)居民消費(fèi)需求來(lái)刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升。國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展造成一定阻礙，尚未全面實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)的效果，居民消費(fèi)需求不高，消費(fèi)水平偏低，財(cái)政工作人員要進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究力度，提出新型消費(fèi)政策改善現(xiàn)狀。眾所周知，我國(guó)人口基數(shù)大，居民消費(fèi)能力呈日益上升趨勢(shì)，財(cái)政政策的提出可有效實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)需求目標(biāo)，稅收也因其強(qiáng)制性與覆蓋范圍廣特點(diǎn)發(fā)揮特有效果。所以，財(cái)政稅收工作人員應(yīng)結(jié)合我國(guó)實(shí)際發(fā)展國(guó)情，研究與改進(jìn)相應(yīng)政策，以便更好實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用。

二、財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求的關(guān)系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費(fèi)是有效拉動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的根本動(dòng)力，稅收對(duì)居民消費(fèi)調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：政府課稅會(huì)使得居民自身可支配收入減少，消費(fèi)水平長(zhǎng)期停留在原地，未能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，居民消費(fèi)類型的減少也從側(cè)面導(dǎo)致商品銷售持續(xù)性出現(xiàn)一系列問(wèn)題。稅收稅率與居民消費(fèi)總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會(huì)發(fā)揮積極作用，對(duì)促進(jìn)局面消費(fèi)水準(zhǔn)有明顯效果?？傮w而言，政府稅收政策變化對(duì)居民消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)方向會(huì)產(chǎn)生重大影響力，此類調(diào)節(jié)功能主要表現(xiàn)在：針對(duì)居民個(gè)人收入采用征收個(gè)人所得稅方式調(diào)整征稅起點(diǎn)，可達(dá)到降低中低階層個(gè)稅征稅率要求，中低階層勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會(huì)進(jìn)行不同程度消費(fèi)。另外，對(duì)消費(fèi)征稅稅率做出調(diào)整也是刺激居民消費(fèi)的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲(chǔ)方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進(jìn)行消費(fèi)與投資行為。除此之外，政府應(yīng)用國(guó)債發(fā)行方式，以此拉動(dòng)居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升帶有強(qiáng)烈針對(duì)性色彩。因此，稅收政策改進(jìn)會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生直接影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也極具針對(duì)性。眾所周知，利率問(wèn)題在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，我國(guó)自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢(shì)，但基于財(cái)政發(fā)展過(guò)程而言卻是在不斷上漲。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已基本形成，但政府宏觀調(diào)控在實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中依舊發(fā)揮導(dǎo)向作用，我國(guó)名義利率呈下降趨勢(shì)，但因物價(jià)水平今非昔比，利率下降本質(zhì)也是一種財(cái)政擴(kuò)張表現(xiàn)，并無(wú)實(shí)質(zhì)性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢(shì)。此類理論與實(shí)際不一致的情況給商業(yè)銀行與企業(yè)投資造成資金過(guò)剩，政府結(jié)款需求開(kāi)始面臨更大壓力。從實(shí)際政策引導(dǎo)與居民消費(fèi)需求歷史發(fā)展軌跡而言，民間資本投資與管理可實(shí)現(xiàn)邊際效益獲取。財(cái)政支出在居民消費(fèi)中發(fā)揮重要作用，政府拉動(dòng)作用明顯，其財(cái)政支出可當(dāng)做私人消費(fèi)替代品，此類公眾支出在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中具有雙重影響?？捎行苿?dòng)居民購(gòu)買力上升，對(duì)部分財(cái)政支出與公共支出進(jìn)行替代，互補(bǔ)形式相輔相成。政府投資與民資投資可實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，信貸導(dǎo)致資金競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，可減少民間投資部門對(duì)政府財(cái)政擴(kuò)張?jiān)斐傻牟焕绊憽?/p>

三、當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問(wèn)題及原因

1.居民消費(fèi)中存在的問(wèn)題我國(guó)稅收政策在刺激居民消費(fèi)水準(zhǔn)等層面已獲取一定成就，但仍有進(jìn)一步開(kāi)發(fā)國(guó)民消費(fèi)潛力的必要。我國(guó)居民消費(fèi)水平仍處于初級(jí)水平，消費(fèi)能力與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比有很大差距。我國(guó)國(guó)情重點(diǎn)表現(xiàn)在貧富差距大以及消費(fèi)不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費(fèi)調(diào)節(jié)層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進(jìn)銀行的想法，其主要原因?yàn)椋簜€(gè)人所得稅未能發(fā)揮應(yīng)用的效果，居民收入分配調(diào)節(jié)力度未能達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用扣除范圍與實(shí)際情況不符，稅率政策在設(shè)計(jì)上存在某些弊端等，種種國(guó)內(nèi)稅收政策問(wèn)題成為業(yè)內(nèi)人士爭(zhēng)相討論的話題。由此可見(jiàn)，我國(guó)當(dāng)下對(duì)財(cái)政與稅收政策優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不足，即使取得部分成績(jī)，但與預(yù)期消費(fèi)需求效果相差甚遠(yuǎn)。主要表現(xiàn)在國(guó)民消費(fèi)能力不強(qiáng)，整體貧富差距拉大導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)失衡，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認(rèn)為把錢存入銀行才是一種高尚的理財(cái)方式，國(guó)內(nèi)商品消費(fèi)得到遏制。

2.造成問(wèn)題的原因此類問(wèn)題存在的主要原因在于：我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策不能滿足大眾實(shí)際需求，缺乏一定科學(xué)合理性，可行性不高。再加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)回升速度較快，財(cái)政人員自身專業(yè)素質(zhì)有限，很難準(zhǔn)確適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要求，不能很好抓住最佳發(fā)展機(jī)遇。不可否認(rèn)，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)發(fā)展階段，在經(jīng)濟(jì)體制層面存在很多問(wèn)題需要去不斷完善，特別是1978年改革開(kāi)放后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)雖然從根本上實(shí)現(xiàn)騰飛，但經(jīng)濟(jì)體系在運(yùn)行中也會(huì)摻雜新舊體制下的諸多問(wèn)題，容易引發(fā)一系列矛盾。由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行稅收政策背后的諸多問(wèn)題需相關(guān)從業(yè)人士共同努力建設(shè)和完善。由此可見(jiàn)，稅收政策不合理是其主要原因。經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，與金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)回升階段沖突，財(cái)政人員對(duì)當(dāng)下國(guó)民消費(fèi)形式與需求認(rèn)知不全面，使得部分制度在具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難，新舊體制交替也是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的突出矛盾。

四、進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長(zhǎng)的稅收政策

通過(guò)不斷的實(shí)踐與歷史經(jīng)驗(yàn)可以看出，不斷刺激居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步式增長(zhǎng)意義重大。針對(duì)當(dāng)下我國(guó)稅收政策中存在的諸多問(wèn)題，相關(guān)工作人員要努力完善自身素質(zhì)，加大財(cái)政稅收政策研究力度，找到最佳方案實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)水平增長(zhǎng)效果，增長(zhǎng)趨勢(shì)保持正確發(fā)展方向。為此，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

1.整改當(dāng)下消費(fèi)稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實(shí)際消費(fèi)過(guò)程中發(fā)揮了重要引導(dǎo)作用。政府可通過(guò)改革調(diào)整消費(fèi)稅的策略來(lái)指引國(guó)民消費(fèi)走向正確方向，促使居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變。政府可對(duì)減少消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產(chǎn)材料等生活必需品的稅收，并加大對(duì)高檔家電或電子產(chǎn)品稅收力度，也可通過(guò)降低某些交通工具商品的消費(fèi)稅，使得商品價(jià)格下滑后居民消費(fèi)欲望增強(qiáng)，例如降低摩托車，電動(dòng)車等商品的消費(fèi)稅。眾所周知，擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)長(zhǎng)期規(guī)劃的重要目標(biāo)之一，我國(guó)改革開(kāi)放后的發(fā)展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現(xiàn)象出現(xiàn)。消費(fèi)作用隨著時(shí)展不斷下降、國(guó)民收入差距擴(kuò)大、資源使用過(guò)量對(duì)環(huán)境造成負(fù)面影響并稱為新時(shí)期中國(guó)三大失衡難題。究其主要原因在于我國(guó)資本密集型與工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈的市場(chǎng)格局，表現(xiàn)在一旦西方資本主義國(guó)家引發(fā)全球金融危機(jī)，我國(guó)政府則會(huì)強(qiáng)調(diào)出口前景不佳狀況下以經(jīng)濟(jì)平衡與內(nèi)需增長(zhǎng)為突破點(diǎn)，國(guó)內(nèi)短期危機(jī)政策主要采取投資策略，以此保證消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)。財(cái)政政策的宏觀調(diào)控在很大程度上阻礙了消費(fèi)者信心下滑趨勢(shì)，但要從根本上提升我國(guó)消費(fèi)者消費(fèi)欲望，還需相關(guān)部門通力協(xié)作。當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點(diǎn)應(yīng)逐漸從短期刺激轉(zhuǎn)移到結(jié)構(gòu)調(diào)整上來(lái)，只有增長(zhǎng)格局實(shí)現(xiàn)平衡才能從內(nèi)需中獲得更大提升。另外，居民消費(fèi)在整體格局中發(fā)揮的作用應(yīng)得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業(yè)，服務(wù)業(yè)與消費(fèi)應(yīng)及時(shí)提上日程，工資與居民收入在國(guó)民生產(chǎn)總值中比例提升，可用一種可持續(xù)方式加強(qiáng)消費(fèi)作用。企業(yè)產(chǎn)能與居民消費(fèi)能力擴(kuò)大，外部不平衡現(xiàn)象減少，勞動(dòng)密集型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式可有效減少農(nóng)村富余勞動(dòng)力。農(nóng)戶收入增長(zhǎng)也是拉動(dòng)內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)的重要舉措。再平衡也可減少環(huán)境污染，進(jìn)一步深化政府對(duì)教育，社保及衛(wèi)生等方面的調(diào)控，以保證我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐步轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)為主，工業(yè)為輔的社會(huì)結(jié)構(gòu)形態(tài)，新資源全面應(yīng)用于增長(zhǎng)突出的行業(yè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)服務(wù)行業(yè)吸引力高于工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的效果。

2.完善個(gè)人得稅個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)對(duì)居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國(guó)居民貧富差距拉大，消費(fèi)水平呈現(xiàn)參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來(lái)縮減貧富差距，從而提升居民整體消費(fèi)水平。要對(duì)個(gè)稅征收點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)改革，不斷創(chuàng)新稅收模式，應(yīng)用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費(fèi)層次對(duì)象，并依照具體情況征收所得稅。針對(duì)征稅對(duì)象帶有明顯投資性特征的群體，在沒(méi)有消費(fèi)費(fèi)用扣掉項(xiàng)目的前提下可應(yīng)用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現(xiàn)。倘若屬于勞動(dòng)所得報(bào)酬則需應(yīng)用綜合課征，比如項(xiàng)目承包過(guò)程中獲取的勞務(wù)報(bào)酬，薪水等，并對(duì)費(fèi)用扣除范圍進(jìn)行適當(dāng)拓展。重點(diǎn)把個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為主要扣除對(duì)象，例如醫(yī)療費(fèi)用，教育費(fèi)用或購(gòu)房費(fèi)用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對(duì)個(gè)人贍養(yǎng)老人及子女不同情況予以仔細(xì)考慮，然后以不同稅收扣除范圍來(lái)實(shí)現(xiàn)公平公正效果。在執(zhí)行過(guò)程中要對(duì)我國(guó)中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)節(jié)超額累積稅率，對(duì)征稅對(duì)象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當(dāng)下我國(guó)稅收政策對(duì)社會(huì)保障體系涉及程度不夠，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代社會(huì)構(gòu)成中占有重要位置。也要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設(shè)和完善社會(huì)保障體系。工作人員在具體執(zhí)行過(guò)程中可將集體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶或社會(huì)團(tuán)體等考慮在社會(huì)保障稅繳納體系范疇內(nèi)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)目的。不用參保對(duì)象需有不同稅收計(jì)劃以供選擇，常見(jiàn)稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：養(yǎng)老保險(xiǎn)征收稅為單位繳納20%，事業(yè)保險(xiǎn)由單位繳納1%。醫(yī)療保險(xiǎn)由單位與個(gè)人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)變動(dòng)。

4.加大各項(xiàng)稅收扶持力度不斷加大各項(xiàng)稅收扶持力度主要針對(duì)人群為失業(yè)或待崗人員，可有效提升社會(huì)困難群體收入與消費(fèi)水準(zhǔn)。因此，深入完善擴(kuò)大就業(yè)各項(xiàng)稅收扶持政策是社會(huì)大勢(shì)所趨，部分安置就業(yè)企業(yè)限制得到適度放寬，政府實(shí)行相應(yīng)政策進(jìn)行輔助，稅收縮減對(duì)企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)減輕效果明顯。我國(guó)就業(yè)壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會(huì)直接改變消費(fèi)能力。不斷鼓勵(lì)企業(yè)廣泛雇傭農(nóng)民工勞動(dòng)力進(jìn)行作業(yè)，并將其納入特殊對(duì)象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據(jù)實(shí)際情況提供相應(yīng)資金扶持等措施。對(duì)于自主創(chuàng)業(yè)、個(gè)體戶及困難戶群體可以考慮增設(shè)其它優(yōu)惠稅種，貫徹執(zhí)行優(yōu)惠政策。并定期減免并監(jiān)察營(yíng)業(yè)稅，教育附加稅及經(jīng)營(yíng)建設(shè)費(fèi)用等，以此來(lái)激勵(lì)更多居民進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，最終促使居民消費(fèi)水平與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，居民實(shí)際消費(fèi)水平與政府財(cái)政稅收政策緊密聯(lián)系，政府宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮能有效引導(dǎo)居民消費(fèi)方向，優(yōu)化社會(huì)資源配置。政府應(yīng)集思廣益，利用科學(xué)高效的稅收手段，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與居民消費(fèi)水準(zhǔn)雙向提升，財(cái)政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當(dāng)下我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)與大眾消費(fèi)習(xí)慣來(lái)制定合理稅收方案，以保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:姜錚 單位:浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院